Бухгалтерское услуги и сопровождение Вашего бизнеса с гарантией результата  |  Бухгалтерская компания  

+7 495 797 35 87

Позвоните сейчас и получите 

бесплатную консультацию
(Пн-Пт с 9:30 до 18:00)

Заказать  звонок

 

Тинькофф банк
  • 5 способов увеличить продажи вашего бизнеса без затрат на рекламу

Отзывы

Тонкости выплаты аванса сотрудникам

Сроки и размеры

Порядок выплаты заработной платы, в том числе и авансов, сотрудникам утверждается в документах организации:

  • коллективный договор;
  • индивидуальный трудовой договор;
  • правила трудового распорядка;

День выплаты утверждается произвольно, размер выплаты не регламентирован законодательно, но выплата должна производиться не реже двух раз в месяц 1.

По рекомендации Роструда основой для определения размера выплаты признается Постановление Совмина СССР №566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» от 23 мая 1957 года, согласно которому размер аванса, выплачиваемый рабочим за первую половину месяца утверждается по соглашению руководства и профсоюзов, но не менее тарифной ставки работника за отработанное время.

В целях соответствия законодательству в вопросе выплаты аванса сотрудникам организации обязаны придерживаться правил:

  1. выплата заработной платы не менее 2-х раз в месяц;
  2. выплата аванса с учетом фактически отработанного времмени сотрудников;

Для определения фактически отработанного времени в целях перечисления аванса бухгалтеру потребуется табель учета рабочего времени за отработанное время, иными словами, табель сдается в месяц два раза (за половину и полный месяц).

Некоторые компании практикуют выплату аванса в размере 40% от оклада, что облегчает работу отделу кадров и бухгалтерии и ускоряет процесс расчета и выплаты аванса. Но такая практика чревата последствиями при условии увольнения сотрудника, который не отработал положенного времени, удержание излишне уплаченной суммы становится неисполнимой задачей. Взыскание возможно только через  суд, на который уйдет больше временных и финансовых затрат. Так что, выплата аванса за фактически отработанное время снижает от риска возникновения излишне выплаченных сумм заработной платы сотрудникам.

Налогообложение аванса

Позиции налоговых органов противоречивы в разных регионах страны.

Одни придерживаются мнения, что если основываться на пп.3 ст.226 НК РФ исчисление НДФЛ осуществляется по итогам месяца нарастанием в отношении доходов, подлежащих обложению по ставке 13% 2. Иными словами, НДФЛ рассчитывается в конце месяца при окончательном расчете заработной платы, аванс не подлежит обложению НДФЛ.

Налоговые органы регионов, ссылаясь на ст.136 ТК РФ, считают обязательным обложение НДФЛ от сумм выплаченных авансов.

Точку в споре постановил Президиум ВАС РФ, который определил отсутствие  возможности точного расчета дохода для исчисления налога, при выплате аванса 3. НДФЛ рассчитывается в конце месяца с размера дохода сотрудников, полученного за фактически отработанное время за месяц.

Примечание: расчетные листки по заработной плате выдаются сотрудникам один раз в месяц при выплате окончательной суммы задолженности (в конце месяца) 4.

Ответственность при нарушении сроков выплаты заработной платы

В ТК РФ предусмотрены следующие виды ответственности за нарушение сроков выплаты заработной платы сотрудникам:

  • материальная ответственность;
  • административная ответственность;
  • уголовная ответственность;

Права сотрудника при наличии факта задержки выплаты заработной платы:

  • приостановления работы до выплаты причитающейся суммы задолженности при условии письменного извещения работодателя за 15 дней (ст.142 ТК РФ);
  • право получения процентов (компенсации) за каждый день просрочки выплаты не ниже 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ ( период начисления компенсации – со следующего утвержденного дня выплаты заработной платы до фактической оплаты).
  • требование возмещения морального вреда в судебном порядке;

1 ст.136 ТК РФ

2 Письмо УФНС России по г. Москва № 28-11/29850 от 5 июня2003 г.

3 Постановление Президиума ВАС РФ № 11709/11 от 7 февраля2012 г.

4 ст. 136 ТК РФ.


Рекомендуем прочесть