Бухгалтерское услуги и сопровождение Вашего бизнеса с гарантией результата  |  Бухгалтерская компания  

+7 495 369 06 37

+7 985 923 29 65

Позвоните сейчас и получите 
бесплатную консультацию
(Пн-Пт с 9:30 до 18:00)

Заказать  звонок

 

  • 5 способов увеличить продажи вашего бизнеса без затрат на рекламу

Отзывы

Новости

Корректировка налоговой базы после сделок с взаимозависимыми лицами

Корректировка налоговой базы после сделок с взаимозависимыми лицамиВ конце налогового периода, налогоплательщик имеет право корректировать налоговую базу по некоторым налогам при совершении сделок с взаимозависимыми лицами по ценам, которые ниже рыночных.

В ст. 105. 3 НК РФ указаны особые правила налогообложения сделок, совершаемых между налогоплательщиком и взаимозависимым лицом. Таким образом, учитываются любые доходы, которые были недополучены в результате совершения сделки между такими лицами, как если бы сделка была совершена обычным способом.

Такие доходы определяют налоговики. Они же и производят корректировку. Это делается только по налогу на прибыль, НДС и налог на добычу полезных ископаемых. Но, такое право дано и налогоплательщикам.

Корректировать налог на прибыль необходимо в конце года, а по остальным налогам – в конце каждого налогового периода, в котором происходила корректировка цен. Недоимки, которые были выявлены в ходе этого, должны быть уплачены  не позднее срока уплаты налога на прибыль.

Уточнёнки по налогам сдаются вместе с декларациями.

Сложность заключается в том, что в декларациях по перечисленным налогам нет соответствующих строк, в которых можно было бы отразить скорректированные суммы.

ФНС дала объяснения, что до того, как скорректированные сведения будут внесены в декларации, для отражения корректировок необходимо руководствоваться порядком, который указан в письмах ФНС России от 11.02.2013 № ЕД-4-3/2113@, от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4303@, от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5938@, от 15.04.2013 № ЕД-4-3/6824@.

Таким образом, скорректированная сумма по налогу на прибыль должна быть отражена в строке 107 приложения 1 к листу 02 налоговой декларации. Рассмотрим пример:

Предприятие в мае 2013 года реализовала 70 единиц товара своей дочерней компании (взаимозависимой) по цене 590 рублей/ед. (500 рублей+90 рублей НДС). Этот же товар компания реализует не взаимозависимым организациям по цене 708 рублей (600 рублей + 108 рублей НДС).

Для расчёта налоговой базы по налогу на прибыль за полугодие и 9 месяцев 2013 года, предприятие учла тот доход, который получила в ходе сделки с дочерним предприятием. Этот доход составил: 70 * 500 = 35 000 рублей. Эта же сумма была учтена в налоговой базе по НДС за 2-ой квартал.

Других подобных сделок компания в течение оставшегося года не совершала. В конце года было принято решение воспользоваться правом корректировки налоговой базы по налогу на прибыль и на НДС.

Неполученный доход от сделки с взаимозависимым лицом составляет (600 – 500) * 70 = 7 000 рублей. В декларации по налогу на прибыль эта сумма должна быть отражена в уже указанных строках. А по НДС, нужно подавать уточнёнку, в которой эта сумма будет прописана в строке 010 раздела 3.

Сумма недоимки по НДС равна 7 000 * 18% = 1 260 рублей, и она должна быть уплачена не позднее 28 марта 2014 года. 


Рекомендуем прочесть