Бухгалтерское услуги и сопровождение Вашего бизнеса с гарантией результата  |  Бухгалтерская компания  

+7 495 369 06 37

 +7 985 923 29 65

Позвоните сейчас и получите 
бесплатную консультацию
(Пн-Пт с 9:30 до 18:00)

Заказать  звонок

 

Тинькофф банк
  • 5 способов увеличить продажи вашего бизнеса без затрат на рекламу

Отзывы

Как правильно восстановить амортизационную премию?

Как правильно восстановить амортизационную премию?При реализации ОС ранее 5 лет с даты введения его в эксплуатацию, лицу, которое является взаимозависимым с налогоплательщиком, сумма амортизационной премии подлежит восстановлению (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ с изм. №206-ФЗ). Эта сумма должна быть отражена в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором было реализовано основное средство.

До 2013 года АП подлежала восстановления при реализации любому юридическому или физическому лицу. Изменения, внесенные Федеральным законом №206 ФЗ, добавили в п.1 ст. 257 НК РФ и определение остаточной стоимости ОС, в отношении которых рассчитывалась амортизационная премия. Так, остаточная стоимость теперь использует показатель стоимости объекта ОС, по которой он включен в соответствующую амортизационную группу.

Пп. 1 п.1. ст. 268 НК РФ разъясняет, что если организация реализовала ОС, к которому была применена АП, ранее пятилетнего срока с момента введения его в эксплуатацию лицу, которое является взаимозависимым с налогоплательщиком, то остаточная стоимость такого ОС при реализации должна быть увеличена на сумму расходов в виде восстановленной АП.

Пример.

В декабре 2013 г. было приобретено и введено в эксплуатацию ОС 4-й амортизационной группы стоимостью 1180000 руб. (в т.ч. НДС – 180000). Срок СПИ – 60 мес. Норма износа – 1,67% (1/60). Износ начислялся с января следующего года.

Первоначальная стоимость ОС -  1000000 руб. (1180000 – 180000). Амортизационная премия -  30% – 300000 руб. включалась в расходы января. Ежемесячная сумма амортизации с января 2014 г. составила 11690 руб. (1000000 — 300000 х 1,67%).

В октябре 2014 г. ОС было продано по цене 708000 руб. (в т.ч. НДС – 108000 руб.). Доход от продажи за вычетом НДС составил 600000 руб. Сумма начисленного износа за 10 месяцев составила 116900 руб.

Вариант 1 – реализация ОС стороннему продавцу:

Остаточная стоимость ОС составит 583100 руб. (700000 – 116900). Прибыль от продажи ОС – 16900 руб. (600000 – 583100).

Вариант 2 – продажа ОС взаимозависимому лицу:

Остаточная стоимость ОС будет равна 883100 руб. (700000 – 116900 + 300000). В итоге возникает убыток от продажи ОС в сумме 283100 руб. (600000 – 883100).

Убыток, полученный в результате реализации ОС, входит в состав внереализационных расходов организации и подлежит списанию равными долями  в течение того срока, который определен как разница между СПИ и фактическим сроком эксплуатации ОС до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

В нашем примере этот срок составит 50 месяцев (60 мес. СПИ минус 10 мес. фактического использования ОС).

Справочно: СПИ – срок полезного использования.


Рекомендуем прочесть