Бухгалтерское услуги и сопровождение Вашего бизнеса с гарантией результата  |  Бухгалтерская компания  

+7 495 369 06 37

+7 985 923 29 65

Позвоните сейчас и получите 
бесплатную консультацию
(Пн-Пт с 9:30 до 18:00)

Заказать  звонок

 

 

 

  • 5 способов увеличить продажи вашего бизнеса без затрат на рекламу


Отзывы

Декларация по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Декларация по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделенияСогласно налоговому законодательству, обособленным подразделением признаётся подразделение, которое территориально обособлено от головного и имеет стационарные рабочие места.

Налоговое законодательство регулирует правила расчёта налога на прибыль и сдачу отчётности по этому налогу, если у предприятия есть обособленное подразделение. Налог на прибыль и авансовые платежи по нему, согласно налоговому кодексу, уплачиваются по месту регистрации головного офиса. Они также не распределяются по подразделениям, которые обособлены. Такое положение касается уплаты налога и авансовых платежей в федеральный бюджет. В этот бюджет идет всего лишь 2% от общей суммы налога.

Остальные 18% налога идут в бюджет субъектов Федерации и муниципальных образований. Эту сумму налога предприятие обязано уплачивать и месту регистрации головного офиса, и по месту регистрации каждого обособленного подразделения. Оплата производится в определённых долях. Доли определяются исходя из прибыли. Сумма к уплате рассчитывается исходя из тех ставок налога, которые предусмотрены законодательством в том или ином субъекте.

Другими словами, необходимо взять сумму прибыли за отчетный период и распределить её по подразделениям, согласно долям. Затем уже применяются ставки по налогам того или иного региона. И производится оплата авансовых платежей или самого налога.

Рассчитать долю каждого обособленного подразделения в прибыли можно, исходя из удельного веса:

  • Среднесписочной численности работников подразделения или расходов на оплату труда по среднесписочной численности работников или в целом по подразделению;
  • Остаточной стоимости основных средств на конец отчётного периода по каждому подразделению.

Для конкретики можно привести пример:

ООО «Рассвет» имеет регистрацию в субъекте федерации №1 (ставка налога – 18%) и имеет два обособленных подразделениях в различных регионах (№2 и №3, соответственно). Ставка налога в этих регионах равна 18% и 14%. Бухгалтер ООО «рассвет» готовит декларацию по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль за полугодие. Сумма прибыли равна 4 000 000 рублей. Соответственно, в федеральный бюджет будет уплачено 4 000 000*2% = 80 000 рублей.

Основные сведения о фирме приведены в таблице:

Подразделение

Среднесписочная численность работников, чел. Остаточная стоимость основных средств на конец полугодия, руб.
Головное предприятие (№1)

50

9000

№2

34

6250

№3

26

4700

Итого:

110

19950

Для расчёта удельного веса численности работников и стоимости ОС, нужно сумму по каждому подразделению разделить на общий результат. Таким образом, получается:

Подразделение

УдВес численности работников УдВес остаточной стоимости
№1 0,46 0,45
№2 0,30 0,31
№3 0,24 0,24
Итого 1,0 1,0

Средняя арифметическая по №2 (необходимо для расчёта дли прибыли) будет равна: (0,30+0,31)/2= 0,305, соответственно налоговая база будет равна: 4 000 000*0,305=1 220 000 рублей,  а сумма налога на прибыль организаций за полугодие равна: 1 220 000*18%=219 600 рублей.

Аналогичным образом рассчитывается и по 3-ему подразделению, только ставка налога будет равна 14%.


Рекомендуем прочесть