Бухгалтерское услуги и сопровождение Вашего бизнеса с гарантией результата  |  Бухгалтерская компания  

+7 495 946 66 53

Позвоните сейчас и получите 

бесплатную консультацию
(Пн-Пт с 9:30 до 18:00)

Заказать  звонок

 

Тинькофф банк
  • 5 способов увеличить продажи вашего бизнеса без затрат на рекламу

Отзывы

Правльный учет процентов по договору займа

 

Правильный учёт процентов по договору займаНезависимо от того получает ли компания проценты по выданному займу или уплачивает их, правильный учёт вести необходимо. Полученный и выплаченный проценты по займу признаются при налогообложении прибыли как внереализационные доходы и расходы соответственно.

В Письме Минфина от 26. 03. 2014 года № 03-03-Р3/13369 сказано, что учитывать проценты необходимо равными частями в течение всего срока действия договора займа.

Теперь нужно определиться с периодом учёта процентов. Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ, если проценты начисляются по фиксированной процентной ставке, то учитывать их нужно последним числом месяца.

В вышеуказанном Письме финансисты дали подробное объяснение, как учитывать проценты при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль. Но, как следует из текста Письма, такой учёт нужно применять до 2014 года.

Если компания применят метод начисления для налогообложения прибыли, то учитывать проценты в качестве расходов или доходов необходимо в соответствии с условиями договора на последнее число каждого месяца на основании справок ответственного лица.

Минфин всегда придерживался позиции учёта процентов по займу как внереализационных доходов и расходов равными частями в течение всего срока действия договора независимо от даты фактической уплаты процентов. Но с 2009 года мнения высших судов по этому вопросу сильно отличаются от мнения чиновников.

Судьи никогда не признавали равномерный учёт процентов. В Постановлении Президиума ВАС от 24. 11. 2009 года № 11200/09 сказано, что проценты по займу нужно учитывать именно в том периоде, в котором они фактически возникли. И, если договор займа будет досрочно погашен, то и проценты будут учтены на дату погашения.

Это Постановление стало решающим в вынесении дальнейших решений по аналогичным делам высшими судами. Теперь их позиция полностью противоречит позиции Минфина.

Налоговики же считают, что учитывать расходы нужно на конец каждого отчётного периода независимо от даты их уплаты.

Чтобы не было проблем в суде, лучше учитывать проценты на момент их фактической уплаты. Это касается периодов до 2014 года. Если расходы учитывались ежемесячно равными частями, то лучше сделать в договоре пометку, что проценты так и уплачиваются.

Если же налоговики доначислили налогоплательщику налоги при учёте мнения финансистов, то оспаривая такие действия в суде необходимо ссылаться на Письмо Минфина от 04. 06. 2010 года № 03-03-05/123.


Рекомендуем прочесть